Minder erfbelasting?
Op 1 maart is in het TROS-programma Radar aandacht besteed aan de gewijzigde Successiewet en de belastingheffing bij langstlevende-testamenten.
Uit het televisieprogramma bleek dat men veelal niet op de hoogte is dat de langstlevende ouder erfbelasting moet betalen over de verkrijging van de kinderen.
Wat was de casus?
De vrouw is overleden en de wettelijke verdeling was van toepassing. De echtgenoot van de overledene en de kinderen zijn ieder voor een gelijk deel erfgenaam. Op grond van de wettelijke verdeling krijgt de langstlevende echtgenoot alle goederen en schulden van de overledene. De kinderen krijgen hun erfdeel in de vorm van een vordering op de langstlevende echtgenoot. Deze vordering is in principe pas opeisbaar bij het overlijden van de langstlevende.
Omdat een groot bedrag is vrijgesteld van erfbelasting (in 2010: € 600.000), betaalt de langstlevende echtgenoot in veel gevallen geen erfbelasting. Voor ieder van de kinderen is er een vrijgesteld bedrag van € 19.000 (in 2010). Voor zover de vordering van de kinderen meer bedraagt dan € 19.000 wordt erfbelasting geheven. Bij de berekening van de erfbelasting wordt rekening gehouden dat de vordering van de kinderen pas opeisbaar is bij het overlijden van de langstlevende. De vordering mag daarom voor de erfbelasting worden 'afgewaardeerd'. De langstlevende echtgenoot moet de eventuele erfbelasting over de vorderingen van de kinderen betalen.
In Radar kwam aan de orde hoe de betaling van erfbelasting over de erfdelen van kinderen bij het eerste overlijden kan worden vermeden.
Als oplossing is het zogenaamde tweetrapstestament genoemd. Het tweetrapstestament kan hier inderdaad voor zorgen.
Naast het tweetrapstestament zijn er ook andere testamentvormen die tot besparing van erfbelasting kunnen leiden.
Als wij cliënten adviseren over een testament is erfbelasting één van de aspecten waarop het advies wordt gebaseerd. Wij berekenen daarbij niet alleen de erfbelasting bij het eerste overlijden maar ook de erfbelasting bij het overlijden van de langstlevende partner. In ons advies betrekken wij ook de persoonlijke situatie van de cliënt. Bijvoorbeeld wat is de leeftijd van degene die het testament maakt? Wat is zijn vermogen (bezittingen en schulden)? Hoe is de gezinsamenstelling (zijn er ook kinderen uit een eerdere relatie)? Al deze gegevens worden in een daartoe bestemd rekenprogramma ingevoerd om een goede vergelijking te maken.
Een berekening
Met een berekening vergelijken we de wettelijke verdeling met een tweetrapstestament wat de erfbelasting betreft. We gaan daarbij uit van het volgende geval:
Als A overlijdt laat hij een echtgenote B en twee kinderen achter. A en B zijn in gemeenschap van goederen gehuwd. De gemeenschap is € 800.000; de nalatenschap van A de helft dus € 400.000. Als A overlijdt, is B 72 jaar. B overlijdt een aantal jaren later. In dit voorbeeld gaan we ervan uit dat zij niet op het vermogen heeft ingeteerd. De nalatenschap van B is dus € 800.000.
Bij een wettelijke verdeling wordt bij het overlijden van A over de vorderingen van de kinderen erfbelasting betaald. B moet deze erfbelasting voor de kinderen betalen. De eigen verkrijging van B is vrijgesteld van erfbelasting. Als B overlijdt, mogen de kinderen de vorderingen die zij vanwege het overlijden van A hadden, van de nalatenschap van B aftrekken. In de berekening zijn we ervan uit gegaan dat er geen rente over de vorderingen heeft gelopen. Het is mogelijk in een testament te bepalen dat er een rente over de vorderingen loopt. Deze rente is net zoals de vorderingen pas opeisbaar bij overlijden en mag met de vordering worden afgetrokken van de nalatenschap. Hiermee kan een extra besparing worden bereikt. Rente is niet per se afhankelijk van een testament: in bepaalde gevallen kan de langstlevende echtgenoot met de kinderen een rente overeenkomen.
Met een tweetrapstestament ontstaat de volgende situatie. B erft de hele nalatenschap. De tweetrap betekent dat B alles erft maar dat de kinderen bij overlijden van B alsnog van A erven; namelijk dat wat B heeft overgelaten van A's nalatenschap. Zij betalen daarover erfbelasting bij B's overlijden. Over de (eigen) nalatenschap van B (€ 400.000) betalen zij ook erfbelasting.
Na het overlijden van A en B wordt in de situatie dat er een tweetrapstestament was, meer erfbelasting betaald dan in het geval de wettelijke verdeling van toepassing was. Dit verschil is ruim € 7.000. De wettelijke verdeling pakt voordeliger uit. Maar brengt wel met zich mee dat na het eerste overlijden een gedeelte van de erfbelasting al moet worden betaald. Dit kan als de nalatenschap bijvoorbeeld alleen uit een huis bestaat, een probleem zijn. Bij de tweetrapsmaking daarentegen hoeft na het eerste overlijden geen erfbelasting betaald te worden.
Ook zijn er situaties denkbaar waarbij het verschil tussen een langstlevende-testament en het tweetrapstestament tot een voordeel van het langstlevende testament van meer dan € 25.000 oploopt, in het voordeel van het langstlevende-testament.
Kortom, laat u goed voorlichten door één van de (kandidaat-)notarissen van E&L Notarissen om van uw testament een maatwerk-testament te maken!
U kunt bij E&L Notarissen vrijblijvend een afspraak maken voor een gratis check van uw huidige testament.
Wilt u ook mindererfbelasting betalen en laten bekijken wat in uw situatie juridisch en fiscaal het beste past?
Bel of mail E&L Notarissen voor een een afspraak via
telefoon 076-5034557
mail etten-leur@elnotarissen.nl
